12366纳税服务平台4个答疑整理（250123）

1、企业所得税税前扣除问题

问题内容：企业有扶贫捐赠支出，目标地区脱贫了，还可以享受扶贫捐赠扣除吗？

答复机构：江苏省税务局

答复时间：2025-01-22

答复内容：江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号)明确在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫后，企业发生的对上述地区的扶贫捐赠支出仍可继续适用该政策。同时，《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号)已将上述政策执行期限延长至2025年12月31日。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。”

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=cfebe4100777422ba7ae6a8a4f89f572

2、村民集资业务是否涉及到增值税、印花税、个税等税种？

问题内容：四十九、长延堡村村民集资业务的发展思考

a、长延堡村村民集资的含义及类型

长延堡村村民集资是一个较为特殊的财务范畴，它首先是一种非经常性的财务收入，因为村集体经济组织发行村民集资单实际上是筹集资金，意味着村集体经济组织可支配的资金的增加。但是，村民集资的发行必须遵循信用原则：有借有还。村民集资具有偿还性，又是一种可预期的财务支出；同时还具有认购上的自愿性。村民集资以偿还期为标准，分为1年期、2年期、3年期三种。

b、长延堡村村民集资的筹集改造建设资金功能

推行旧村改造工程，资金耗用量极大，在没有国家财政任何支持的情况下，而银行贷款的手续繁琐且资金量又十分有限，我们也只有通过集合广大村民手头的闲散资金来推动这项利国利民的工程。因此，政府更重要的就是引导和规范，应考虑如何把其纳入有效监管，并协助探索合理的旧村改造金融模式和规模。

c、长延堡村村民集资业务是否涉及到增值税、印花税、个税等税种？又有哪些税收优惠政策呢？

答复机构：浙江省

答复时间：2025-01-15

答复内容：浙江12366中心答复：您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：

第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：

第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

根据《印花税税目税率表》规定，合同(指书面合同)，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同;产权转移书据，包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据;营业账簿;证券交易。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：

第一条　在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

涉及具体业务情况建议携带相关资料联系主管税务机关进一步核实确认。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a49f0385f33a4c61b9c4321b2d69da79

3、增值税、土增税、所得税是否需要预缴

问题内容：我公司以正常摘牌挂取得土地，并进行开发，国资企业以一定的价款回收并按节点进行付款，过程中未取得房开资质，请问在未发生产权转移前，取得的销售款是否需要预缴税款？

答复机构：浙江省

答复时间：2025-01-15

答复内容：浙江12366中心答复：您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：

第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第十九条 房地产开发企业中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第十六条规定：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。

根据《国家税务总局浙江省税务局关于土地增值税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局浙江省税务局公告2024年第2号）规定：一、土地增值税预征

(一)根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》 (2016年第70号)第一条规定，采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，按照以下方法计算预缴土地增值税：

应预缴土地增值税=(预收款-应预缴增值税税款) ×土地增值税预征率

(二)采取非预收款方式销售自行开发的房地产项目的，按照以下方法计算预缴土地增值税：

应预缴土地增值税 =销售收入÷ (1+增值税适用税率或者征收率) ×土地增值税预征率

(三)自清算受理所在季度的季初起，不再预缴土地增值税。清算受理所在季度的季初至清算审核结束期间所发生的房地产转让收入，在清算审核结束后首个纳税期限内，按尾盘转让相关政策申报土地增值税。

……

本公告自发布之日起施行。《浙江省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的公告》 (2015年第8号)第一条第二项第3目规定同时废止。

根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）规定：

第二条　本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业(以下简称企业)。

第三条　企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：

(一)开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。

(二)开发产品已开始投入使用。

(三)开发产品已取得了初始产权证明。

第九条　企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

涉及具体业务，建议携带资料联系主管税务机关进一步核实确认。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1ebad6f073be4b7d818a9d64716e2de2

4、公司可以一个劳务派遣公司能够针对这个派遣项目选择差额计税，另外一个派遣项目选择全额计税吗？

问题内容：公司可以一个劳务派遣公司能够针对这个派遣项目选择差额计税，另外一个派遣项目选择全额计税吗？

答复机构：青岛市税务局

答复时间：2025-01-10

答复内容：青岛市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系青岛税务12366或主管税务机关。

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=7b7282d45b6c45b094500fa3f09956e7

来源：12366纳税服务平台。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！